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CUENTA COMERCIAL
EL PUC
El PUC y sus dinamicas por cuentas
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Las descripciones y dinámicas son las siguientes:

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO

DESCRIPCION

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que por lo general, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: el Disponible, las Inversiones, los Deudores, los Inventarios, las Propiedades Planta y Equipo, los Intangibles, los Diferidos, los Otros Activos y las Valorizaciones.

Las cuentas que integran esta clase tendrán saldo de naturaleza débito, con excepción de las Provisiones, las Depreciaciones y las Amortizaciones Acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas.

El ente económico deberá ajustar sus activos de acuerdo con el Sistema Integral de Ajustes por Inflación mensual o anualmente, de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 11 DISPONIBLE

DESCRIPCION

Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos, dentro de los cuales podemos mencionar la Caja, los depósitos en Bancos y otras entidades financieras, las Remesas en Tránsito y los Fondos.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1105 CAJA

DESCRIPCIÓN

Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente económico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS
a. Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier concepto tanto en moneda nacional como en moneda extranjera. a. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro.
b. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos. b Por el valor de la negociación de divisas.
c. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. c. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos.
d. Por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor d. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.
e. Por la reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor.
f. Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades del ente económico, se requieran.


Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarán en las subcuentas 136530 - Responsabilidades -, cuando sean faltantes en caja o 238095 - Otros - si se trata de sobrantes en caja.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1110 BANCOS

DESCRIPCION

Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior.
Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto en moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de cambio representativa del mercado.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por los depósitos realizados mediante consignaciones. a. Por el valor de los cheques girados.
b. Por las notas crédito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como: - Abonos originados en razón a los préstamos obtenidos. - Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas o remesas negociadas. - Por consignaciones nacionales de clientes. - Abonos originados por el reintegro de exportaciones. - Por cualquier otra operación que aumente la disponibilidad del ente económico en el respectivo banco. b. Por el valor de las notas débito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como: - Cargos originados por el no pago de cheques - Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia tales como: Intereses, comisiones, Portes, Papelería, Telex y Chequeras .- Cargos por concepto de abonos o cancelación de préstamos .- Cargos por concepto de reembolso, de cartas de crédito por importaciones o compras nacionales adquiridas mediante esta modalidad. - Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la sociedad en el respectivo banco.
c. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes. c. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes.
d. Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilización. d. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.
e. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1115 REMESAS EN TRANSITO

DESCRIPCION

Registra el valor de los cheques sobre otras plazas nacionales o del exterior que han sido negociados por el ente económico, los cuales se encuentran pendientes de confirmación.
D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor del comprobante de consignación o de la nota débito del banco donde se originó la transferencia de los cheques enviados mediante el sistema de remesas. a. Por la devolución de los cheques enviados mediante el sistema de remesas.
b. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. b. Por el valor de las notas crédito del banco receptor como confirmación de los cheques negociados.
c. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1120 CUENTAS DE AHORRO



D E S C R I P C I O N


Registra la existencia de fondos a la vista o a término constituidos por el ente económico en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente producen algún tipo de rendimiento.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por los depósitos realizados mediante consignaciones. a. Por el valor de los retiros efectuados.
b. Por el valor de la corrección monetaria o los rendimientos devengados. b. por el valor de las notas débito por concepto de las cuotas de manejo, gastos de papelería, retención en la fuente sobre rendimientos y demás operaciones que disminuyan el saldo disponible del ente económico en la respectiva cuenta.
c. Por las notas débito por concepto de la devolución de cheques consignados.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1125 FONDOS

D E S C R I P C I O N

Registra el valor de los dineros del ente económico en poder de funcionarios del mismo que son manejados en efectivo o en cuentas corrientes bancarias y están destinados para atender fines especiales o cierta clase de gastos que requieren un tratamiento especial, dadas las necesidades urgentes de la prestación de servicios o adquisición de elementos.
D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los cheques girados para su constitución o incremento. a. Por la reducción o cancelación del monto inicialmente autorizado.
b. Por el valor de los cheques girados para reembolso de los pagos efectuados. b. Por el valor de la solicitud de reembolso de los pagos efectuados.
c. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio Representativas del mercado. c. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES

D E S C R I P C I O N

Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.

Las inversiones de capital adquiridas se registrarán por su costo de adquisición.

Las demás inversiones se debatirán por su valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este último y el costo de adquisición, con el propósito de no quebrantar la norma contable básica de "VALUACION AL COSTO", tales diferencias se controlarán a través de cuentas auxiliares complementarias valuativas de la inversión, específicamente en los títulos en que se presente la diferencia. Para el efecto, se utilizarán los rubros Descuento Por Amortizar o Prima por Amortizar.
El costo de adquisición incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversión, el cual, para el caso de las inversiones de capital se ajustará mensual o anualmente, según la opción que se adopte, de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes.

-Descuento por Amortizar.

Corresponde a la diferencia originada en la comparación del VALOR NOMINAL, respecto del COSTO DE ADQUISICION, en donde el valor nominal es superior al costo de adquisición. Es de naturaleza crédito, susceptible de ser amortizado en el tiempo por vía de una cuenta complementaria auxiliar denominada DESCUENTO AMORTIZADO. Mientras que la inversión que la originó exista, a título de inversión disponible o restringida (cuenta 1250 Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas REPOS), permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión pertinente, de forma tal que si al VALOR NOMINAL se le deduce el importe del DESCUENTO POR AMORTIZAR siempre se obtendrá el COSTO DE ADQUISICION de la inversión correspondiente.

Se acredita por la compra y se debita por venta definitiva o redención del respectivo título.

No se le debe dar el tratamiento de PASIVO DIFERIDO sino el de cuenta valuativa de la inversión.

-Prima Por Amortizar.

Corresponde a la diferencia reportada por la comparación del VALOR NOMINAL respecto del COSTO DE ADQUISICION, en donde el valor nominal es inferior al costo de adquisición. Es de naturaleza débito, susceptible de ser amortizada en el tiempo por vía de la cuenta auxiliar complementaria denominada PRIMA AMORTIZADA. Mientras la inversión que la originó exista, a título de inversión disponible o restringida (cuenta 1250 Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas REPOS), permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión pertinente, de forma tal que si al VALOR NOMINAL se le suma el importe de la PRIMA POR AMORTIZAR siempre se obtendrá el COSTO DE ADQUISICION de la inversión correspondiente.

Se debita por la compra y se acredita por la venta definitiva o redención del respectivo título.

No se le debe dar el tratamiento de ACTIVO DIFERIDO sino el de cuenta valuativa de la inversión.

-Descuento Amortizado.

De naturaleza débito, que resulta del cargo a ésta con abono a la subcuenta de ingresos 415035 - Operaciones de Descuento o 421015 - Descuentos Amortizados, según corresponda.

Este rubro permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión para revelar el VALOR ACTUAL del respectivo título y mientras exista la inversión que la origina, ya sea en su calidad de disponible o restringida (cuenta 1250 Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas REPOS).

Se acredita por la venta definitiva o redención del respectivo título.

-Prima Amortizada.

De naturaleza crédito, que resulta del abono a ésta con cargo a la subcuenta 615005 De Inversiones o 530545 Prima Amortizada, según corresponda.

Este rubro permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión para revelar el VALOR ACTUAL del correspondiente título y mientras exista la inversión que la origina, ya sea en su calidad de disponible o restringida (cuenta 1250 Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas REPOS).

Se debita por la venta definitiva o redención del respectivo título.

Cuando el ente económico tenga como actividad principal el de rentista de capital, al momento de vender sus inversiones deberá cargar la cuenta 6150 Actividad Financiera. Si dichas inversiones son realizadas en desarrollo de actividades secundarias, cuando el valor de la venta sea mayor que el costo de adquisición, la diferencia se abonará a la cuenta 4240 Utilidad en Venta de Inversiones; pero si el valor de venta es menor ésta se cargará a la respectiva cuenta de provisiones. En caso de ser insuficiente la provisión, el saldo deberá debitarse a la subcuenta 531005 Venta de Inversiones.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1205 ACCIONES

D E S C R I P C I O N

Registra el costo de adquisición de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición.

Las inversiones en acciones deben ser ajustadas por inflación conforme a las disposiciones vigentes.

Cuando el valor de mercado o realización sea inferior al costo de adquisición una vez reexpresado como consecuencia de la inflación si fuere del caso, éste debe ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorización acreditada a la cuenta 3805 De Inversiones.

Para estos efectos se entiende por valor de mercado o realización lo ya definido en la descripción del grupo 12 - Inversiones.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 Inversiones.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de las acciones adquiridas en la constitución de un ente económico a. Por el costo de adquisición o ajustado de las acciones vendidas, según sea el caso.
b. Por el costo de adquisición de las inversiones en sociedades por acciones y/o asimiladas. b. Por el castigo o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión
c. Por el valor de las acciones recibidas en pago de dividendos.
d. Por el valor de las acciones recibidas como dación en pago
e. Por el valor registrado en la subcuenta 133530, cuando se han adquirido las acciones.
f. Por el valor del ajuste por inflación.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1210 CUOTAS O PARTES DE INTERESES SOCIAL

D E S C R I P C I O N

Registra el costo de adquisición de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades de responsabilidad limitada y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición.

Las inversiones en cuotas o partes de interés social deben ser ajustadas por inflación conforme a las disposiciones vigentes.

Cuando el valor de mercado o realización sea inferior al costo de adquisición una vez reexpresado como consecuencia de la inflación si fuere del caso, éste debe ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorización acreditada a la cuenta 3805 De Inversiones.

Para estos efectos se entiende por valor de mercado o realización su valor intrínseco, para lo cual se utilizarán estados financieros certificados.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 Inversiones.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los aportes adquiridos en la constitución de un ente económico. a. Por el costo de adquisición ajustado de las cuotas o derechos vendidos, según sea el caso.
b. Por el costo de adquisición de las inversiones en sociedades de responsabilidad limitada y/o asimiladas b. Por los castigos o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión.
c. Por el valor de la capitalización de las participaciones
d. Por el valor registrado en la subcuenta 133530, cuando se han adquirido las cuotas o partes de interés social.
e. Por el valor del ajuste por inflación.


CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1215 BONOS

D E S C R I P C I O N

Registra el valor nominal de las inversiones hechas por el ente económico en bonos, los cuales son títulos valores que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo constituido a cargo de una sociedad.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor nominal de los bonos adquiridos. a. Por el valor nominal de los bonos vendidos o redimidos.
b. Por el valor de la diferencia en cambio si fuere del caso. b. Por los castigos o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 Inversiones.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1220 CEDULAS

D E S C R I P C I O N

Registra el valor nominal de las cédulas emitidas por el Banco Central Hipotecario u otras sociedades de capitalización autorizadas para tal fin.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor nominal de las inversiones en cédulas. a. Por la venta o redención de las cédulas.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 Inversiones.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1225 CERTIFICADOS

D E S C R I P C I O N

Registra el monto de las inversiones realizadas por el ente económico en certificados emitidos por entidades legalmente autorizadas.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el costo de adquisición de los certificados. a. Por el costo de los certificados vendidos.
b. Por el valor del ajuste por corrección monetaria UPAC y/o diferencia en cambio. b. Por el valor nominal de los certificados utilizados en el pago de impuestos.
c. Por el valor de los rendimientos capitalizados.

El tratamiento contable cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 Inversiones.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1230 Papeles Comerciales

D E S C R I P C I O N

Registra el monto de la inversión realizada por el ente económico en valores de contenido crediticio emitidos por entes comerciales, industriales y de servicios, sometidos a la inspección y vigilancia por parte de Entidades del Estado, cuyo objetivo es la financiación del capital de trabajo.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de constitución debidamente autorizado. a. Por el valor de redención del título.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 Inversiones.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1235 TITULOS

D E S C R I P C I O N

Registra el valor invertido por el ente económico en los denominados genéricamente "Títulos", emitidos por el Gobierno Nacional por intermedio del Banco de la República o de otra entidad gubernamental debidamente autorizada.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor nominal de los títulos. a. Por el valor nominal en la venta o redención de los títulos.
b. Por el valor de la diferencia en cambio.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 Inversiones.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1240 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS

D E S C R I P C I O N

Registra el valor invertido por el ente económico en instrumentos de financiación denominados aceptaciones bancarias o financieras.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor del documento aceptado por la entidad financiera. a. Por el valor del recaudo de las sumas adelantadas por las entidades financieras.
b. Por el valor de la diferencia en cambio.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1245 DERECHOS FIDUCIARIOS

D E S C R I P C I O N

Registra el valor de los bienes entregados con el propósito de cumplir una finalidad específica, bien sea en beneficio del fideicomitente o de un tercero en calidad de fideicomiso de inversión.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los bienes entregados en fideicomiso de inversión. a. Por la terminación del negocio fiduciario.
b. Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere del caso .
c. Por el valor de los rendimientos obtenidos.


CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1250 DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS (REPOS)

D E S C R I P C I O N

Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones negociadas y representa la "garantía colateral" de la cuenta 2135 Compromisos de Recompra de Inversiones Negociadas.

Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones transadas bajo la modalidad de VENTA DE INVERSIONES CON PACTO DE RECOMPRA a la vista o a término.

Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en "firme", puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en "firme".

Por tanto, estas operaciones serán tratadas como "compromisos de recompra o retroventa", y en consecuencia no suspenderán la causación y/o amortización del reconocimiento de los correspondientes ingresos (intereses y/o descuentos), ni el ajuste por inflación respectivo, ni la asignación de los gastos (prima) de la inversión.



D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos. a. Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio y/o ajuste por inflación, según sea el caso.


CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1255 OBLIGATORIAS

D E S C R I P C I O N

Registra el monto de las inversiones de carácter forzoso realizadas por el ente económico en cumplimiento de exigencias legales emanadas de las autoridades pertinentes.
D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el costo de las inversiones. a. Por la venta o redención de los títulos.


CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1260 CUENTAS EN PARTICIPACION

D E S C R I P C I O N

Registra el valor del aporte efectuado por el partícipe, en desarrollo de contratos de cuentas en participación suscritos y desarrollados conforme a lo previsto en la legislación comercial vigente.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los aportes efectuados a. Por el valor registrado, a la finalización y liquidación del contrato.
b. Por el valor del ajuste por inflación.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1295 OTRAS INVERSIONES

D E S C R I P C I O N

Registra el costo de las inversiones que el ente económico ha realizado en valores diferentes a los descritos anteriormente dentro del grupo 12 Inversiones.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el costo de adquisición de la inversión. a. Por la venta, donación o redención de la inversión.
b. Por el valor del ajuste por inflación.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1299 PROVISIONES

D E S C R I P C I O N

Registra los valores provisionados por el ente económico, con cargo a las cuentas de resultado, con el fin de cubrir la diferencia resultante entre el costo de las inversiones y el valor de mercado o intrínseco, según sea el caso. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito.

D I N A M I C A

CREDITOS DEBITOS
a. Por el menor valor de las inversiones en el mercado bursátil y/o valor intrínseco, derivados del resultado del análisis de los títulos que se identifican con esta diferencia. La contrapartida o cargo se registrará en la subcuenta 519905 o 529905 Inversiones, según sea el caso. a. Por la diferencia de recuperación de los títulos por su mayor valor de mercado y/o intrínseco, equivalente entre la pérdida anterior y la actual al cierre del ejercicio.
b. Por el valor de la aplicación que se haga de la provisión por enajenación, traspaso, endoso, o cancelación de la inversión ya sea total o parcial.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES

D E S C R I P C I O N

Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales. Comprende entre otras las siguientes cuentas: Clientes, Cuentas Corrientes Comerciales, Cuentas por Cobrar a Casa Matriz, Cuentas por Cobrar a Vinculados Económicos, Cuentas por Cobrar a Socios y Accionistas, Aportes por Cobrar, Anticipos y Avances, Cuentas de Operación Conjunta, Depósitos, Promesas de Compraventa, Ingresos por Cobrar, Retención sobre Contratos, Anticipo de Impuestos y Contribuciones o Saldos a Favor, Reclamaciones, Cuentas por Cobrar a Trabajadores, Préstamos a Particulares, Deudores Varios, Derechos de Recompra de Cartera Negociada y Deudas de Difícil Cobro.
En este grupo también se incluye el valor de la provisión pertinente, de naturaleza crédito, constituida para cubrir las contingencias de pérdida la cual debe ser justificada, cuantificable y verificable.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1305 CLIENTES

D E S C R I P C I O N

Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social principal así como la financiación de los mismos.

Los valores representados en moneda extranjera se deberán ajustar a la tasa de cambio representativa del mercado.

Para el caso de las Sociedades Administradoras de Consorcios Comerciales, se deben llevar por separado tanto los grupos cerrados como vigentes, entendiéndose por grupos cerrados aquellos en los cuales el bien o servicio objeto del contrato se ha adjudicado en su totalidad a los integrantes del grupo y por grupos vigentes aquellos en los cuales no han sido adjudicados la totalidad de los bienes o servicios.

Debe presentarse por separado cada uno de los rubros que conforman la subcuenta 130515 Deudores del sistema en: Cuota Neta, Administración y Fondo de Reserva, por grupo.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los productos, mercancías o servicios vendidos a crédito. a. Por el valor de los pagos efectuados por los clientes.
b. Por las notas débito por cheques devueltos por los bancos b. Por el valor de las devoluciones de productos, mercancías o servicios no aceptados.
c. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período de la cartera expresada en moneda extranjera. c. Por el valor de los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto.
d. Por el valor adjudicado y recibido por el suscriptor favorecido de acuerdo con el plan previsto en el contrato, ya sea por sorteo o por oferta. d. Por los traslados a cuentas de difícil cobro.
e. Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el suscriptor favorecido, en la misma proporción en que varíe el precio del bien o servicio objeto del contrato. El reajuste no opera para aquellas cuotas en mora. e. Por el valor de las Notas Crédito que origine el ente económico a favor de sus clientes.
f. Por el valor de la causación periódica y sistemática de las cuotas de administración en mora no recaudadas. f. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período de la cartera expresada en moneda extranjera.
g. Por la cesión de derechos de acuerdo con las normas establecidas. g. Por el saldo a favor que tenga el suscriptor favorecido en la cuenta Acreedores del Sistema, al momento de hacerse la entrega del bien o prestado el servicio.
h. Por el valor de la cesión de derechos de acuerdo con las normas legales vigentes en el momento de dicha cesión.
i. Por el valor de las reconsignaciones de los cheques devueltos.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

D E S C R I P C I O N

Registra el valor de las operaciones comerciales celebradas entre dos entes económicos, reguladas por las normas legales vigentes. Esta modalidad consiste en un negocio jurídico que tiene por características ser bilateral, oneroso, conmutativo y de ejecución sucesiva, para el cual se acuerdan anotar y compensar en cuenta abierta por debe y haber sus eventuales créditos recíprocos y se establecen condiciones de exigibilidad y disponibilidad del saldo resultante de la compensación progresiva operada.

Las remesas pueden consistir en mercaderías, dineros, títulos valores, comisiones, créditos, etc., las cuales han de convertirse en partidas de la cuenta.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de las facturas por ventas o prestación de servicios. a. Por el valor de las facturas por compras o prestación de servicios recibidos.
b. Por el valor de los dineros entregados. b. Por el valor de las partidas de dinero recibidas.
c. Por las notas débito por ajustes relativos a las ventas o prestación de servicios. c. Por las notas crédito por ajustes relativos a las ventas o prestación de servicios.
d. Por las notas débito por cargos relativos a intereses, comisiones, egresos por pagos a cuenta de terceros o cualquier otro concepto. d. Por las notas crédito por abonos relativos a intereses, comisiones, pagos por su cuenta a terceros o cualquier otro concepto.
e. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período de la cartera expresada en moneda extranjera. e. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período de la cartera expresada en moneda extranjera.


CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1315 CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ

D E S C R I P C IO N

Registra el valor de las deudas a favor del ente económico, y a cargo de la casa matriz originadas en la facturación, cobro o liquidación de los ingresos u operaciones directamente realizadas con ésta, sin que se haya celebrado contrato de cuenta corriente, en cuyo caso se deberá registrar en la cuenta1310 -Cuentas Corrientes Comerciales.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de la facturación proveniente de la venta de los productos o la prestación de servicios. a. Por el valor de los dineros recibidos como abonos ya sean parciales o totales, por venta de productos, prestación de servicio o de cancelación de préstamos.
b. Por el valor girado como préstamo. b. Por el valor de las notas crédito, emitidas por el ente económico por concepto de devolución de productos.
c. Por el valor de las notas débito bancarias por concepto de devolución de cheques. c. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.
d. Por el valor de los giros efectuados a terceros por concepto de pagos por cuenta de la casa matriz.
e. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1320 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS

DESCRIPCION

Registra el valor a cargo de otros entes vinculados económicamente por préstamos o transacciones en dinero o en especie, así como los pagos que se realizan por cuenta de éstos.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor del préstamo realizado. a. Por el valor del recaudo parcial o total de las deudas registradas en esta cuenta.
b Por los pagos a terceros por cuenta de vinculados económicos. b. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.
c. Por el valor de las notas débito.
d. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS

D E S C R I P CI O N

Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas y los pagos efectuados por el ente económico a terceros por cuenta de éstos, de conformidad con las normas legales vigentes.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor del bien entregado o el servicio prestado al socio o accionista. a. Por la cancelación en efectivo que haga el socio o accionista.
b Por el valor pagado a nombre del socio o accionista. b. Por el cruce de cuentas por utilidades u otros saldos a favor del socio o accionista.
c. Por el saldo por concepto de primas en adquisición de cuotas o colocación de acciones. c. Por los pagos en especie.
d Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera. d. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1328 APORTES POR COBRAR

D E S C R I P C I O N

Registra el valor de los aportes gubernamentales asignados en el Presupuesto Nacional y que se causan mensualmente a favor del ente económico.
Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades de economía mixta y de empresas industriales y comerciales del Estado.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a Por el valor de los aportes causados mensualmente a favor de la entidad, pendientes de cobro. a. Por el valor de los pagos recibidos del Presupuesto Nacional Tesorería General.
b. Por el valor de los aportes que se suspendan o cancelen de acuerdo con las decisiones gubernamentales.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1330 ANTICIPOS Y AVANCES







D E S C R I P C I O N

Registra el valor de los adelantos efectuados en efectivo por el ente económico a personas naturales o jurídicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de acuerdo a las condiciones pactadas, incluye conceptos tales como anticipos a proveedores, a contratistas, a trabajadores, a agentes de aduana y a concesionarios.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por los valores girados por el ente económico en la compra de bienes, servicios o según las estipulaciones en los respectivos contratos de obras civiles o trabajos a realizar. a. Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores.
b Por los pagos adelantados efectuados a trabajadores para cubrir gastos de alojamiento, manutención y movilización. b. Por el valor del ajuste por traslado a gastos o costos, cuando se ha formalizado el trámite de la entrada de almacén de las compras.
c Por las sumas giradas para nacionalización de importaciones. c. Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas de entrega parciales o totales que presenten los beneficiarios de los anticipos y avances de acuerdo con los contratos o convenios establecidos.
d. Por el valor de los elementos de almacén entregados para la ejecución de obras. d. Por los valores de las operaciones con el exterior según la respectiva nota débito del banco local corresponsal.
1. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera. 1. e. Por el valor de los documentos de legalización de los gastos de viaje
f. Por el valor de las cuentas de cobro que presenten los agentes debidamente soporta dos con los documentos externos correspondientes.
g. Por los valores no utiliza dos reintegrados directa mente por los beneficiarios en las oficinas del ente económico.
h. Por la reclasificación a cuentas de pasivo, de los saldos a favor de los beneficiarios a la fecha de cierre.
i. Por el valor de los elementos de almacén devueltos según las entradas de almacén.
j. Por el valor que se está legalizando al realizar la entrega del bien.
k. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1332 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA

D E S C R I P C I O N

Registra esta cuenta los avances entregados por los socios no operadores involucrados en la denominada "Operación Conjunta", en desarrollo de los contratos de asociación y participación de riesgo, que celebren entes económicos, o uno o más de éstos y la Nación, para la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables, suscritos conforme a las normas legales vigentes.

Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables.








D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de las avances entregados a los socios operadores para atender desembolsos de la "Operación Conjunta". a. Por el valor de la facturación recibida, por los costos y gastos incurridos en desarrollo de la "Operación Conjunta", enviados por el operador como justificación de los desembolsos.
b. Por el costo de los aportes en especie de cada una de las partes integrantes de la asociación.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1335 DEPOSITOS

D E S C R I P C I O N

Registra el valor de los dineros entregados por el ente económico con carácter transitorio como garantía del cumplimiento de contratos, importaciones, servicios, responsabilidades en custodia de bienes, juicios ejecutivos y demás obligaciones contraías con personas naturales o jurídicas.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los depósitos realizados en entidades de servicios públicos por garantía de aparatos o de los servicios propiamente dichos. a. Por el valor de utilización de los depósitos en la cancelación de cartas de crédito por importaciones o giros al exterior.
b Por el valor de los depósitos entregados para garantía de la prestación de servicios. b. Por el valor de la devolución o reembolso de los depósitos en importaciones no realizadas.
c. Por el valor de los depósitos entregados a proveedores para garantía del suministro de mercancías o productos. c. Por el valor del reintegro o devolución de los depósitos.
d. Por el valor de los depósitos realizados en el Banco Popular con destino judicial. d. Por el valor correspondiente a la utilización o aplicación de los depósitos.
e. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre las sumas entregadas en moneda extranjera e. Por el valor del traslado a gastos, si el depósito es irrecuperable.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1340 PROMESAS DE COMPRAVENTA

D E S C R I P C I O N

Registra los valores entregados por el ente económico a promitentes vendedores por la adquisición de bienes mediante promesa escrita.

Una vez perfeccionada con el lleno de las formalidades del caso, el valor del bien adquirido se registrará en la respectiva cuenta activa conforme a su naturaleza.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los abonos dados al promitente vendedor como parte de la cuota inicial. a. Por el perfeccionamiento de la promesa de venta.
b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, según sea el caso. b. Por la resolución del negocio, originándose una devolución de los dineros entregados hasta la fecha de la resolución, así como un ingreso o gasto para el ente económico según lo estipulado en el contrato.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1345 INGRESOS POR COBRAR

D E S C R I P C I O N

Registra los valores devengados por el ente económico pendientes de cobro originados en el desarrollo de las operaciones cualquiera que sea su denominación.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a Por el valor de los dividendos o participaciones decretados a favor del ente económico. a. Por los pagos recibidos.
b. Por el valor de los intereses y comisiones causados a favor de la empresa.
c. Por el valor de los honorarios y servicios pendientes de recaudo.
d. Por el valor de los arrendamientos causados pendientes de recibir.
e. Por el valor de los CERT pendientes de cobro.
f. Por el valor de la diferencia en cambio o pacto de reajuste según sea el caso.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1350 RETENCION SOBRE CONTRATOS

D E S C R I P C I O N

Registra el valor de los descuentos efectuados por otro ente económico sobre pagos parciales (cuentas de cobro) para garantizar el pago de salarios, estabilidad de obra, garantías y otras obligaciones producto de la relación contractual.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por los valores deducidos por el contratante. a. Por los valores recibidos del contratante por retenciones sobre contratos.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR

D E S C R I P C I O N

Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente económico, por concepto de anticipos de impuesto y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por los valores pagados a. Por aplicación del impuesto del año gravable al cual corresponda.
b. Por las retenciones en la fuente practicadas al ente económico por los diferentes conceptos establecidos en la Ley. b. Por el valor de las sumas obtenidas como devolución.



CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1360 RECLAMACIONES

D E S C R I P C I O N

Registra el valor de las indemnizaciones por recibir de las compañías aseguradoras a favor del ente económico y reclamos por cobrar a transportadores, entre otros.











D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de las reclamaciones a las compañías de seguros, solicitando el reintegro de la póliza o pago de siniestro, así como a otros entes económicos por diferentes conceptos. a. Por el valor de la Nota de crédito bancaria o entidad financiera que reconoce la reclamación y que cubre el pago respectivo.
b Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere del caso b. Por el valor cancelado.
c. Por la diferencia resultante entre el valor en libros y el menor valor recibido.
d. Por fallo en contra con la debida autorización.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES

D E S C R I P C I O N

Registra los derechos a favor del ente económico, originados en créditos otorgados al personal con vínculo laboral, así como los valores a cargo de estos por conceptos tales como faltantes en caja o inventarios.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los préstamos concedidos previo el cumplimiento de los requisitos. a. Por cancelación parcial o total en tesorería, por descuentos en nómina, aplicación de prestaciones sociales parciales o definitivas.
b Por el valor de los faltantes en caja, inventario u otros cargos al trabajador. b. Por traslado del saldo a la cuenta 1370 Préstamos a particulares por retiro del trabajador.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1370 PRESTAMOS A PARTICULARES

D E S C R I P C I O N

Registra el valor de los dineros entregados a terceros por el ente económico, en calidad de préstamos en desarrollo de sus operaciones normales.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por los valores entregados a terceros en calidad de préstamo. a. Por los valores recibidos como abono o cancelación de los dineros prestados a terceros.
b Por el valor del pacto de reajuste, si fuere el caso.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1380 DEUDORES VARIOS

D E S C R I P C I O N

Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de deudores diferentes a los enunciados anteriormente, tales como: depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, fondos de inversión, cuentas por cobrar de terceros y pagos por cuenta de terceros.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por las sumas a favor del ente económico, producto de las operaciones comerciales. a. Por los abonos totales o parciales que efectúen los deudores.


CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1385 DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA

D E S C R I P C I O N

Registra los créditos restringidos que resultan de la transferencia de cartera de créditos negociada y representa la "Garantía Colateral" de la cuenta 2140 Compromisos de Recompra de Cartera Negociada.

Corresponde a la negociación por cuenta propia de cartera de créditos, transada bajo la modalidad de Ventas de Cartera con Pacto de Recompra a la vista o a término.

Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en "firme" puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (Vendedor) y retroventa (Comprador). En caso del incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia.

En este caso, a la venta con pacto de compra se debe dar el tratamiento de venta en "firme".



D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos. a. Por el cumplimiento del pacto, trasladando el crédito a la cuenta correspondiente.
b. Por la transferencia en firme en caso de incumplimiento del pacto.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO

D E S C R I P C I O N

Registra el valor de las deudas a favor del ente económico que no han sido atendidas oportunamente, bien sea por dificultades financieras del deudor u otra causa cualquiera. Para darle tal tratamiento debe encontrarse vencido el plazo estipulado y su cancelación o castigo solo procede una vez se hayan agotado las gestiones de cobro pertinentes.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el traslado de las cuentas de deudores. a. Por el valor castigado contra la provisión correspondiente.
b. Por la recuperación de la deuda.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1399 PROVISIONES

D E S C R I P C I O N

Registra los montos provisionados por el ente económico para cubrir eventuales pérdidas de créditos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo deudores. Es una cuenta de valuación de activo, de naturaleza crédito.

D I N A M I C A

CREDITOS DEBITOS
a Por el valor determinado por los cálculos de acuerdo con los análisis de las cuentas deudoras. a. Por el valor de las cuentas castigadas como incobrables.
b. Por el valor de los ajustes efectuados a los cálculos de la provisión.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS







D E S C R I P C I O N

Comprende todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformación, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente económico.

Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: Materias Primas, Productos en Proceso, Obras de Construcción en Curso, Cultivos en Desarrollo, Productos Terminados, Semovientes, Materiales, Repuestos y Accesorios, así como Inventarios en Tránsito.

Los inventarios se deben ajustar por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1405 MATERIAS PRIMAS

D E S C R I P C I O N

Registra el valor de los elementos básicos adquiridos a nivel nacional o internacional, para uso en el proceso de fabricación o producción y que requieren procesamiento adicional.

El costo lo constituirá el monto total del valor del artículo mas los cargos incurridos hasta colocarlos en bodega para ser utilizados; también se incrementará, posteriormente, con la diferencia en cambio resultante del ajuste de las obligaciones en moneda extranjera contraías para su adquisición, si le es identificable.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a Por el costo de materias primas adquiridas para los procesos, excluido el impuesto a las ventas que sea deducible de los recaudos por ventas del producto transformado. a. Por el valor de las materias primas que se entreguen para su utilización o producción.
b Por el valor de los sobrantes de inventario b Por las notas débito a proveedores por devolución de materias primas.
c Por los ajustes de inventario de materias primas c. Por el costo de las ventas de materias primas.
d. Por el valor de las materias primas devueltas por los clientes. d. Por el costo de las materias primas dadas de baja.
e. Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico. e Por los ajustes de inventario de materias primas.
f. Por el valor del ajuste por inflación. f. Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1410 PRODUCTOS EN PROCESO
D E S C R I P C I O N

Registra el costo de los artículos semielaborados, es decir que poseen un cierto grado de terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación requiriendo procesos adicionales para ser convertidos en productos terminados.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo proceso productivo, a fin de mes. a. Por el valor de los traslados a producto terminado.
b. Por el valor de las devoluciones de productos para ser reprocesados. b. Por el costo de los productos dados de baja por rotura e imperfectos.
c. Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico. c. Por el valor de los subproductos fabricados para ser vendidos.
d Por el valor del ajuste por inflación. d. Por el valor del costo de los productos faltantes en los inventarios físicos efectuados.
e Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1415 OBRAS DECONSTRUCCION EN CURSO

D E S C R I P C I O N

Registra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra y demás costos de construcción incurridos para el desarrollo de cada obra o frente de trabajo, hasta su traslado a la cuenta 1440 Bienes raíces para la venta.

Registra también los componentes del costo de las obras en ejecución de propiedad del ente económico, que contrate bajo la modalidad de administración delegada.

Esta cuenta es de uso exclusivo del ente económico dedicado a la actividad de la construcción.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo proceso productivo, a fin de mes a. Por la transferencia del costo de la obra a la cuenta correspondiente cuando esta se encuentre en condiciones de ser enajenada.
c. Por el valor del ajuste por inflación. b. Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1417 OBRAS DE URBANISMO

D E S C R I P C I O N

Registra el valor del presupuesto de obra aprobado por la autoridad competente, o el costo real de las obras de urbanismo, en el evento de no haber elaborado dicho presupuesto.

Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a actividades de urbanismo y construcción.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados a la respectiva obra, a fin de mes, en el evento de no haber elaborado presupuesto. a. Por el traslado a la subcuenta 145010 Urbanizados por construir, una vez ejecutadas las obras de urbanismo.
b. Por el valor del presupuesto oficial de obra aprobado por autoridad competente. b. Por el traslado a la subcuenta respectiva (Terrenos) de la Cuenta 1440 Bienes Raíces para la Venta, cuando el ente económico enajena terrenos urbanizados.
c Por el valor de los ajustes por inflación.


CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1420 CONTRATOS EN EJECUCION

D E S C R I P C I O N

Registra los diferentes componentes del costo como son: Materiales, Mano de Obra y demás costos de producción o manufactura, incurridos por el ente económico en trabajos que esté ejecutando, así como de construcciones diferentes a bienes raíces para la venta, en cuyo caso se llevarán a la cuenta 1415 Obras de construcción en Curso.


D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados a la respectivo contrato, a fin de mes. a. Por la transferencia del costo de la obra a la cuenta correspondiente del estado de resultados cuando esta se encuentre lista para la entrega.
b. Por el valor del ajuste por inflación. b. Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1425 CULTIVOS EN DESARROLLO

D E S C R I P C I O N

Registra los costos en que incurre el ente económico en los procesos de siembra, desarrollo y recolección de productos agropecuarios y/o piscícolas, los cuales son absorbidos en su totalidad, toda vez que su período productivo termina con la primera cosecha.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos, contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo cultivo en desarrollo, a fin de mes. a. Por el valor de los traslados a la subcuenta respectiva de las Cuentas 1430 Productos Terminados, o 1445 Semovientes.
b Por el valor del ajuste por inflación b. Por los costos incurridos en el proceso en caso de pérdida de la cosecha.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1430 PRODUCTOS TERMINADOS

D E S C R I P C I O N

Registra el valor de las existencias de los diferentes bienes cosechados, extraídos o fabricados parcial o totalmente por el ente económico y que se encuentran disponibles para la comercialización.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a Por el valor de la producción terminada y despachada o trasladada a las bodegas del ente económico de acuerdo con los reportes de producción. a. Por el valor del costo de los despachos de mercancía vendida.
b. Por el valor de los productos devueltos por los clientes. b. Por el valor del costo de los respectivos productos dados de baja por concepto de devoluciones defectuosas, roturas accidentales, etc.
c Por el valor de los productos sobrantes en los inventarios físicos efectuados, debidamente aprobadas. c. Por el valor del costo de los respectivos productos faltantes en los inventarios físicos realizados.
d. Por el valor de los ajustes por menor valor en la determinación del costo de ventas d. Por el valor del ajuste del mayor costo de venta determinado.
e. Por el valor de los subproductos 143020, que han sido producidos en la operación normal para ser vendidos o utilizados. e Por el valor de la pérdida de productos.
f. Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico. f. Por el costo de los productos entregados como muestra.
g Por el valor del ajuste por inflación. g. Por el valor de los subproductos consumidos, vendidos o trasladados.
h. Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

D E S C R I P C I O N

Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente económico que
no sufren ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles para su enajenación.


D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a Por el costo de la mercancía comprada. a. Por el costo de la mercancía vendida.
b Por el valor de los ajustes por sobrantes resultantes de la toma física de inventario. b. Por el valor de las mercancías devueltas a los proveedores.
c Por el costo de las mercancías devueltas al ente económico. c. Por el valor de los ajustes originados en faltantes o mercancía dada de baja.
d Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico. d Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre que ésta obedezca a causas naturales.
e. Por el valor del ajuste por inflación. e. Por el valor de las mercancías destinadas al consumo interno del ente económico.
f Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1440 BIENES RAICES PARA LA VENTA


D E S C R I P C I O N

Registra el valor de los terrenos y construcciones que tiene el ente económico totalmente adecuados y terminados y se encuentran disponibles para la venta, tales como terrenos, casas, apartamentos, bodegas, locales, edificios, oficinas, parqueaderos, garajes y bóvedas. El costo del terreno se deberá registrar por separado del costo de la respectiva construcción.

Cuenta de uso exclusivo del ente económico dedicado a las actividades de construcción y/o venta de bienes raíces.

D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor del terreno utilizado a. Por su valor de costo con las ventas realizadas por escritura pública.
b Por la transferencia del costo de construcción incurrido en la cuenta 1415 Obras de Construcción en curso. b. Por los traslados a los rubros 1504 Terrenos y/o 1516 Construcciones y Edificaciones de aquellos inmuebles que el ente económico destine para su uso.
c. Por la adquisición de inmuebles o traslado de propiedades planta y equipo con el fin de enajenarlos.
d Por el valor del ajuste por inflación .

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1445 SEMOVIENTES

D E S C R I P C I O N

Registra los costos y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico para la adquisición de animales, tanto de especies mayores como menores, que están destinados para la venta, cría, levante o ceba.










D I N A M I C A

DEBITOS CREDITOS
a Por el costo de adquisición. a. Por el costo de las ventas efectuadas.
b Por otros cargos capitalizados. b. Por muertes, hurtos o extravíos.
C Por el traslado de la cuenta 1584 Semovientes. c. Por donaciones.
d Por las reclasificaciones entre categorías dentro del inventario mismo, vale decir, de toretes a toros y por costo promedio que le corresponde a la categoría objeto de la misma. d. Por las reclasificaciones entre categorías del inventario mismo.
e Por el valor del ajuste por inflación

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1450 TERRENOS

D E S C R I P C I O N

Registra los costos y demás cargos capitalizabl
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